小微企业的增值税、营业税减免的会计处理

发布时间：2014-10-27 17:24 浏览次数： Tag:

目前，财政部、总局发了三个文件规定、明确、强调了对小微企业增值税、营业税的减免，由于这是财税文件，所以，没有规定如何进行会计处理，导致不少人对此产生争议。其实，这按企业会计准则（小企业会计准则）及相关税法规定，应该是很明确的，并不需要再次明确：
      一、营业税，不需要计提。
      二、增值税，需要计提，再转入营业外收入。如果不计提，会存在以下问题：1.假设月开具20500元，会误以为是超过免征额，其实不含税收入并没达到20000元，还是免税的；2.虚增了营业收入（减少了营业外收入），企业所得税法中的各项费用标准虚增了，导致企业所得税计算不准确；3.不利于减免税的统计。
     三、城建税及附加，不需要计提，因为这个计税依据是“实缴”的三税，现并没有实际缴纳，所以，也不需要计提。