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发布时间：2013-03-11 22:21 浏览次数： Tag:
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内部审计外包 内部审计是国家机关、企事业单位等独立监督和评价本单位及所属单位财 政或财务收支等经济活动是否真实、合法，有效益的行为。据不完全统计，中
国内部审计工作从1983年开始，至今已拥有内部审计机构6万多个，内部审计
从业人员20多万人，遍及政府部门、国有大中型企业和金融机构以及民营企业，
2006年共完成审计项目129万个，查出损失浪费109亿元，增加效益382亿元．
中国内部审计呈现出了良好的快速发展态势，正在由财务收支审计、经济
效益审计、经济责任审计，向以风险为导向的管理审计转型与发展，由发现型、
符合型审计向预防型、增值型审计转变，内部审计面临的发展机遇前所未有，
安永会计师事务于2007年对来自24个国家的138名内部审计主管进行了
调查。企业对内部审计师的期望在不断提高，并且更加关注企业层面的风险评
估和经营、运行风险。而在寻找相关人才以满足日益增长的需要方面，公司普
遍存在困扰。49％的受调查者已经发现内部审计职能在过去的一年里有所扩大，
但是，仍有38％的受调查者表示他们部门实际的职员数甚至不到预算职员数的
90％。有超过三分之一的公司表示没有进行过舞弊防范和侦测培训的员工。
伴随着中国经济的快速发展，我国市场经济体制不断完善，公司法人治理
结构建立健全，内部审计的重要性越来越被社会各界所认识。不仅仅是工商业
企业，政府有关部门和不同所有制企事业单位领导也开始关注其对会计信息正
确完整性的重要作用。然而，在内部审计行业需求旺盛的背景下，中国内部审
计现在面临的严峻问题，是中国现有的20多万内部审计工作者的素质多半不能
满足在新体制下对内部审计工作的要求，不能发挥内部审计防范和发现问题的
能力。
目前，中国内地上市公司内审部门一般设在财务部或监事会下面，而国际
通行的做法应是——在董事会下设有独立董事参与的审计委员会，内审部向审
计委员会汇报。国内公司的审计架构都基本相似。总公司设有审计部，地区公
司亦有相应的审计部门，同时，地区公司还设有财务总监。按公司规定，地区
公司审计部同时向地区财务总监和总部审计部负责，但由于地区公司审计部人
事权基本掌握在地区财务总监手中，总部审计部在工作上只能做一些指导，因
此，地区公司审计主导权掌握在地区公司财务总监手中。这使得公司的审计成
效很大程度上有赖于财务总监及内审部门负责人的个人素质。内部审计人员受
雇于企业管理人员，在开展审计工作和提供审计报告时极有可能仅仅考虑如何
取悦于管理者而偏离其本身的职责。而相关负责人若认为自己只是暂时在位，
很可能对相关内审工作敷衍了事。
内部审计的定位应该是“管理+效益”。加强管理和提高效益，是一个组织
的永恒主题。目前国内公司的内审状况远未达到理想状态。因此，这对于提供
内部审计的专业服务公司而言，有巨大的市场机会．
从法律上来看，1994年颁布的<中华人民共和国审计法》规定，国务院各门和地方人
民政府各部门、国有的金融机构和企业事业组织，应当按照国家有关
规定建立健全内部审计制度。1995年颁布的《关于内部审计工作的规定》中也
规定了国有大中型企业及金融机构等需要建立内部审计机构。因此对我国部分
企业而言，内部审计功能完全外包对有些企业可能是行不通的，但是这些企业根
据需要实行部分审计功能的外包在法律上是可行的。对中小型企业而言，内部审
计任务不多，设置内审部门并配备内审人员将得不偿失，全外包
(totaloutsourcing)形式应该是企业的最佳选择。矧对于大中型国有企业而
言，根据审计署规定设置内部审计部门的要求，配合企业改革发展的步伐，为企
业内部继续保有内审职能控制力，部分内审职能外包将是一种明智的选择。因
此，企业应该设置内审部门，配备熟悉企业情况、业务水平精干的内部审计人员。
第5章财务外包在中国的发展
在这种情况下，企业有两种外包形式可以选择。嘲一种是补充
(supplementation)式外包，通过补充，外部承包人和公司内部审计部门一起
完成短期内需大量时间或需要专门技术的工作。另一种是替代(replacing)，
将企业内部根据财务流程划分的部分内部审计职能交由外部服务来做。即用外
部机构替代现有的内部审计部门。对于大多数企业来说，可选择合作内审。在
合作内审形式下，企业保留较少的内审人员，可节约人工成本：在合作内审工
作开展时，内部审计人员通过与外部审计师的合作获得许多内审工作所需要的
职业判定和知识技能，为企业节约了培训费用。内审人员能够利用外审人员开
展一些比较复杂的内审工作，并就审计方式、审计目标等问题达成一致，内部
审计人员还可把握审计建议的可行性，确保审计工作结果符合企业的特定情况，
更具针对性。
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